В законодательстве нет закрепленных критериев, которые определяют понятие «дробление бизнеса». Однако есть судебная практика, которая показывает, что может заинтересовать налоговиков. Особенно часто они ищут схемы, связанные с дроблением бизнеса ради сохранения права на спецрежим.
Инспекторы рассуждают так: когда у компании заканчивается установленный лимит, владелец создает еще одну компанию с аналогичной сферой деятельности, чтобы вывести часть денег через нее и остаться в пределах лимита.
Пример. В дроблении ради спецрежима налоговики обвинили строительную фирму «Конструктив». Когда доходы компании приблизились к лимиту по упрощенке, появилось ООО «КСТгрупп». На новую фирму «Конструктив» сразу же переоформил часть контрактов.
Схема была продумана хорошо. Компании находились по разным адресам, у них не было общего штата работников, перечень оказываемых услуг различался. Главбух и отдел кадров был разный, работников искали через объявления. Одна из фирм работала на упрощенке с объектом налогообложения доходы, другая — доходы минус расходы. Казалось бы, что придраться не к чему. Но налоговики проанализировали контракты, которые заключали обе компании и выяснили следующее.
За спорный период компании неоднократно переоформляли договоры друг на друга по мере, того как приближались к лимиту. Например, в 4 квартале фирма «Конструктив» передала свои контракты «КСТгрупп». В результате ее продажи почти полностью приостановились, а оборот сократился в 418 раз. Были махинации и в обратную сторону.
Решение суда. Инспекторы посчитали, что компании выполняли одни и те же виды работ и созданы для того, чтобы взаимозаменять друг друга и уклоняться от уплаты налогов в большем размере. ООО «Конструктив» насчитали недоимку, пени и штраф на на сумму почти 2,9 млн руб. Судьи согласились с налоговой и трижды отказались становиться на сторону фирмы (решение АС Волго-Вятского округа от 19.03.2018 по делу № А28-8033/2016).
В чем опасность. Если вы работаете с контрагентом, которого уличат в дроблении, вашу компанию могут проверить в рамках встречной проверки, обвинить в соучастии в мошеннической схеме, доначислить недоимку по налогу на прибыль, обвинить в занижении НДС.
