Если одна сторона по заключенному договору перечислила положенные средства в виде штрафов другой стороне, то у последней появляются налоговые риски, часто приводящие к финансовым потерям. Поэтому многих предпринимателей интересует, какие меры принимаются для предотвращения потерь.
Нарушение обязательств
Покупатель допустил нарушение ряда обязательств, просрочил платеж и затем перечислил положенную поставщику сумму штрафа, предусмотренную договором.
Налоговые кредиторские риски организации
Таким рискам подвержены поставщики, а также подрядчики. Известно то, что с начисленной суммы штрафа уплачивается меньший налог, чем, например, с оплаты за поставленный товар, оказанные необходимые услуги, ряд выполненных важных работ:
- На суммы штрафов нет начисления НДС.
- Для взимания положенного налога на прибыль штрафная сумма вносится в базу налогообложения после признания ее непосредственным должником, а также после вынесенного судебного решения.
- Поставщики, выполняющие уплату налога при помощи метода начисления, могут провести его перечисление в бюджетную казну в какие-либо более поздние сроки.
Проблема заключается в следующем: органами налоговой инспекции часто рассматривается получение санкций по договору как попытка поставщика в экономии на налогах. Большая сумма штрафов в сравнении с общей определенной ценой заключенного договора приводит к более высокой вероятности появления претензий во время проведения выездной проверки. Так, инспекторы могут подумать об отсутствии нарушения, например, что стороны договорились о его отражении в документах для проведения части оплаты как ряда санкций по договору. В этом заключаются налоговые риски организации.
|
Сервис проверит контрагента на наличие признаков фирмы-однодневки по критериям от ФНС, проанализирует данные из государственных реестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, картотеки арбитражных дел, базы ФССП, сервисов налоговой службы. Индикатор «Светофор» обозначит риски работы с компанией.
|
Для защиты компании с помощью таких санкций от возможной просрочки оплаты некоторыми контрагентами, а также предотвращения появления налоговых претензий во время выездной проверки действующим юристом и бухгалтером организации принимается ряд следующих мер:
- В учетную политику компании, а также в заключаемые с контрагентами договоры включается ряд условий, что исключает налоговые риски для предприятия.
- Необходимо убедительное доказательство того, что предусмотренные штрафы не имеют связи с выполнением работ, предоставлением услуг или проведением оплаты товаров.
- Необходимо знание расчета налога на прибыль, а также НДС именно с суммы штрафов. Это так называемый критерий оценки налоговых рисков организации.
- Выполняется анализ бухгалтерской отчетности организации.
Договор с контрагентами и политика компании
Положения, которые обосновывают подход действующей компании к проведению уплаты налогов на полученную прибыль, а также НДС со штрафов, должны являться включенными бухгалтером в учетную политику для ведения бухгалтерского учета, а также для целей современного налогообложения. На предприятии полную ответственность за присутствие в договорах с различными контрагентами штрафных санкций, позволяющих своевременно предотвращать претензии со стороны налоговых органов и проводить грамотную оценку, несет юрист.
Налог на полученную прибыль
Все штрафные суммы за просроченный обязательный платеж в обязательном порядке должны вноситься в ведущийся учет как штрафы, начисляемые пени, а также остальные санкции за нарушенные обязательства. Все полученные в виде них доходы, признанные и обязательно подлежащие уплате непосредственным должником на основании вынесенного судебного решения, являются внереализационными.
Для обеспечения целей налогообложения взимаемые налоги на прибыль с суммы неустойки считаются доходами лишь после признания такой неустойки непосредственным должником или же после судебного решения с обязательством погашения неустойки. Для налогоплательщиков, получаемые доходы и расходы которых определяются при помощи начисления, точной датой получения их становится дата полного признания непосредственным должником или же дата вынесенного судебного решения.
Налог на добавленную стоимость
Первоначальная редакция действующей главы 21 Налогового кодекса содержала норму, обязывающую налогоплательщиков к включению в исчисляемую базу по НДС начисляемой суммы различных неустоек, получаемых за плохое исполнение договоров. Но затем эта норма прекратила свое действие, по этой причине контролирующие органы стали требовать от предприятий налогоплательщиков включения в базу и обложения НДС суммы различных штрафов, пеней, а также процентов. Их получает продавец товаров от покупателя за неисполнение, а также плохое исполнение своих обязательств по их оплате.
Исключением стали случаи, при которых основная проводимая операция не облагается НДС. В обоснование этого требования приводятся ссылки на нормы Налогового кодекса, в точном соответствии с которыми исчисляемая база по НДС возрастает на суммы, которые получаются в счет роста доходов либо являются тесно связанными с проведением оплаты подлежащих реализации товаров.
Также при определении необходимой налоговой базы вся выручка от продажи товаров может быть определена с учетом всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по товарной оплате. Ключевыми словами здесь являются «связанные с оплатой», поэтому проверяющие вряд ли будут переубеждены в досудебном порядке. А вот шансы на судебную победу в соответствии с критериями оценки таких случаев считаются высокими. Налогоплательщик должен аргументировать это следующим: санкции за просроченный платеж никак не связаны с оплатой различных товаров, выполнением ряда работ, оказанием услуг, а связаны с применением ответственности за невыполненное или просроченное финансовое обязательство, анализ которого был проведен, например, у ИП.