* Стилистика лектора сохранена
Лектор — Михаил Городилов,
Директор департамента экономических,
финансовых и бухгалтерских экспертиз ПТПП,
Доктор экономических наук.
1. Вводная часть
Здесь отражаются сведения о налогоплательщике, сведения об обжалованном акте. В данной части также рекомендуется делать расчет налоговой нагрузки и рентабельности деятельности общества. Бывают случаи, когда налоговый орган говорит, что компания реально уходила от налогов и использовала привлечение спорных организаций для своих целей. Вы говорите, что это не так, и исправно уплачивали налоги, и уровень вашей налоговой нагрузки превышал значение рекомендуемое федеральной налоговой службой. В приказе №333 есть 2 приложения, которые могут быть вам очень ценными. Первое — Рекомендуемые значения налоговой нагрузки и второе — Рекомендуемые значения рентабельности. Вы производите анализ и показываете, что уровень вашей налоговой нагрузки или рентабельности был выше, чем средний по отрасли, и привлечение спорных контрагентов не было целью минимизации налогообложения. В некоторых случаях суд вставал на сторону налогоплательщика именно по результатам именно такого анализа.
В ряде случаев вы можете и не выходить за пределы рекомендуемой налоговой нагрузки. Тогда рекомендуется произвести факторный анализ, который показывает причины, по которым вы не достигли рекомендуемого значения налоговой нагрузки. Причинами могут быть например то, что компания активно развивалась и осуществляла комплекс ремонтно-строительных работ, что снизило величину налога на прибыль. Другая причина — то, что компания с точки зрения закона (ст. 149 НК РФ) несла обязанность по не исчислению и неуплате налога на добавленную стоимость, то есть ее операции были освобождены от налогообложения. Тогда может быть сделан расчет той суммы НДС, который получился бы, если компания была плательщиком налога на добавленную стоимость и показан, что из-за наличия льгот, определенная сумма НДС оказалась выпадающей из общего расчета налоговый нагрузки. В связи с этим компания действительно имела недостаточный уровень налоговой нагрузки. Это доказывает, что никогда не стоит опускать руки, и даже в безвыходной ситуации можно находить аргументацию в свою защиту.
2. Обоснование реальности операций со спорными контрагентами
Из последней судебной практики следует то, что сейчас наличие одной счет-фактуры, товарной накладной или акта выполненных работ не является достаточным. Это та ситуация, когда с вас налоговый орган и арбитражный суд потребует иные документы, которые обосновывают реальность операций со спорными контрагентами.
Если речь идет о поставке товара, то с вас буду требовать транспортные документы, которые подтверждают перевозку товаров. Из практики, лишь в половине случаев такие документы предоставляются. Если такие документы существуют и вы работаете с вашими поставщиками или с покупателями, в зависимости от того, на кого возложена обязанность по перевозке, они могут оказаться краеугольными в последующем принятии решения арбитражным судом о том, чтобы встать на вашу сторону.
Если мы говорим о строительстве объекта, эту реальность можно подтвердить исполнительной документацией, журналом производственных работ, актом о приеме законченного объекта. Всегда нужно помнить, что кроме привычных документов всегда нужно иметь иные доказательства того, что сопутствующие операции действительно выполнялись.
3. Соответствие цен спорных услуг уровню рыночных цен
Даже если налоговый орган не заявляет о том, что цена сделки со спорными контрагентами завышена или занижена, вы должны говорить о том, что цены на услуги были рыночными. Рыночность цен можно обосновать поиском информации с помощью соответствующих поисковых систем — сайтов по продажам. В отдельных случаях рекомендуется обращаться к оценщикам или за справкой в торгово-промышленную палату. Такая справка имеет значительную доказательную силу.
4. Реальность финансово-хозяйственной деятельности спорных организаций
Здесь важно показать, что компания, с которой вы работаете и которая по мнению налогового органа не была реальной, на самом деле таковой не являлась. Из судебной практики очень значимым здесь является реклама. Если у вас сохранится скриншот рекламного объявления, либо скриншот сайта с информацией о том, что данная компания оказывает соответствующие услуги или продает товары. Эта информация является актуализируемой и может быть не представлена на момент рассмотрения налогового спора. Поэтому, если сделка совершается и вы чувствуете, что через несколько лет возможно будет налоговый спор, то нужно собирать эту информацию.
5. Проявление налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделок
Здесь действует такое правило — если вы готовы рисковать, сумма сделки не такая значительная и вы считаете, что налоговые претензии могут быть легко вами покрыты, то вопросов нет, можно эту процедуру не делать. Если вы чувствуете, что цена сделки высока, сумма доначислений может быть значительной, в данной ситуации вы должны предусмотреть все меры на стадии заключения сделки, как это делается в условиях делового оборота, например в ходе нотариального совершения сделок.
Когда вы совершаете сделку с контрагентом, нужно чтобы вам не просто принесли уже изготовленный договор, а следом изготовленные кем-то счета-фактуры и накладные, которые вы не можете проверить, а с тем, чтобы сделка совершалась в вашем присутствии, чтобы вы увидели паспорт руководителя или доверенность на лицо, которое подписывает соответствующий документ и удостоверились, что это именно тот человек, реальный и может совершить сделку от имени контрагента. При подготовке возражений нужно описать, какие меры вы предприняли по осуществлению должной осмотрительности. Здесь вам и пригодится сервис по проверке контрагентов.
|
Сервис проверит контрагента на наличие признаков фирмы-однодневки по критериям от ФНС, проанализирует данные из государственных реестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, картотеки арбитражных дел, базы ФССП, сервисов налоговой службы. Индикатор «Светофор» обозначит риски работы с компанией.
|
7. Отсутствие четкой последовательной правовой позиции налогового органа и обозначение вашей четкой правовой позиции
Вы должны раскрыть, в чем позиция налогового органа не правильна и в чем заключается ваша правовая позиция. Это нужно делать не в заявлении оспаривания ненормативного акта. Изначально вы должны заявить о наличии своей правовой позиции.
8. Учет смягчающих обстоятельств
Дело в том, что штрафы можно снижать. Из практики удается снижать размер штрафа в 16 раз с помощью определенных методик. Смягчающие обстоятельства — социальная направленность бизнеса, регулярная выплата заработной платы, благотворительность, социальные мероприятия в поддержку инвалидов. Бухгалтеру компании нужно организовать работу по сбору в том числе и этой документации. За каждый смягчающий факт можно попросить снизить штрафные санкции в 2 раза. То есть за 8 таких фактов размер штрафа смягчается в 16 раз.
9. Резолютивная часть
Руководствуясь рядом нормативных актов, на которые вы ссылаетесь, вы должны попросить либо снять полностью претензии, либо часть. Часто бывает правильным попросить снять часть налоговой претензии, нежели просить снять все.
<< Читать предыдущую часть Читать следующую часть >>