ООО «СПЭЛЛ» выполняло строительные работы в рамках заключенных с заказчиками договоров. Для выполнения работ ООО «СПЭЛЛ» привлекло субподрядные организации, в частности, ЗАО «Строймонтаж». Учредителем ЗАО «Строймонтаж» с момента создания организации и по настоящее время является Хартулари А.В. (массовый» учредитель и руководитель). С 22.07.2013 по 15.06.2016 генеральным директором ООО «Строймонтаж» был Патерикин С.Н. (массовый учредитель и руководитель).
В ходе проведенного наговым органом допроса Хартулари А.В. отрицал причастность к деятельности ЗАО «Строймонтаж» и факт подписания им первичных документов организации ООО «СПЭЛЛ». Допросить Патерикина С.Н. не представилось возможным, по адресу регистрации не проживает, по повестке не явился.
Согласно информации, представленной органами внутренних дел Патерикин С.Н. имеет среднее образование, специальность — плотник; имеет заболевание алкоголизм; среда общения — пьяницы, неоднократно привлекался к административной ответственности за нарушение общественного порядка и безопасности и за распитие спиртных напитков в общественных местах; 26.12.2011 был осужден по части 1 статьи 158 Уголовного кодекса Российской Федерации за кражу кредитной карты в магазине Квартал, в котором работал контролером.
Анализируя банковские выписки по счетам ЗАО «Строймонтаж», представленным ОАО АКБ «Инвестиционный торговый банк» (ОАО), ООО КБ «Профит банк», АКБ «Пробизнесбанк» (ОАО), ОАО «Транскапиталбанк» (т. 20 л.д. 1-155, т. 22 л.д. 1-147) установлено, что организация не осуществляла арендные платежи, коммунальные платежи, платежи за услуги связи, за услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, организация не покупала оргтехнику, компьютеры, канцелярские товары, не выплачивала заработную плату. Таким образом, установлено отсутствие обязательных платежей, свойственных при ведении финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, у организации отсутствует штат необходимый для производства строительно-монтажных работ.
Согласно банковским выпискам денежные средства со счетов ЗАО «Строймонтаж» перечислялись на счета организаций, обладающих признаками фирм, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность.
Инспекция привлекла ООО «СПЭЛЛ» к ответственности в виде штрафа в сумме 51 160 791,00 руб., доначислены недоимка по налогу на прибыль в размере 134 633 663 руб., недоимка по НДС в размере 121 170 296 руб., пеня по налогу на прибыль в размере 28 288 210 руб., пеня по НДС в размере 31 043 370 руб. Кроме того, налогоплательщику также были доначислены недоимка, пеня и штраф по НДФЛ в размере 29 814 430 руб., 6 141 618 руб. и 5 962 885 руб. соответственно.